重要消息分享！自2024年1月1日起，大量的企業實體將需要遵守《企業透明法》（Corporate Transparency Act, 以下簡稱 “CTA”）的規定。

CTA要求企業實體向 FinCEN (金融犯罪執法局) 電子申報來披露其”實益擁有權信息”（即所謂的Beneficial Ownership Information，以下簡稱“BOI”），其被要求披露的訊息主要是 (1) 實益所有人 (beneficial owners)，以及 (2) 公司申請人 (company applicants)。

美國政府部門預計將有3千2百60萬家企業需要遵守此法案要求，進行必要的電子申報。BOI報告要求的目的是為了幫助美國執法部門打擊洗錢、恐怖主義融資和其他非法活動。不遵守BOI報告要求可能帶來每天500美元的刑事和民事罰款，最高可達10,000美元，並可能面臨最高兩年的牢獄之災。

CTA不是稅法的一部分，而是The Bank Secrecy Act《銀行保密法》的一部分。根據CTA，BOI報告不會主動提交給國稅局IRS，而是提交給財政部下屬的金融犯罪執法局（FinCEN）。另外，金融犯罪執法局（FinCEN）將允許聯邦、州、地方官員，以及某些外國官員，以國家安全、情報和執法相關的授權基礎上，提出 BOI資訊申請，來獲得目標企業的實益擁有權信息(BOI)。在某些情況下，金融機構也將在目標企業的同意下，獲得其實實益擁有權信息。這些金融機構的監管機構在監督金融機構時也將獲得實益擁有權信息。

需要遵守CTA的BOI報告要求的企業實體有哪些？

在美國內外組織成立的實體都可能受CTA報告要求的約束。進一步來說，必須報告的國內公司包括公司 (Corporations)、有限責任公司（LLC）或通過向州政府提交文件而註冊成立的企業實體。而外國公司 (在外國法律下成立) 並向美國任何州的州政府提交文件而在美國註冊經營的公司、LLC也必須遵守CTA報告要求的約束。

有哪些免除報告要求的豁免類別？

共有23個豁免類別。豁免名單中包括上市公司、銀行和信用合作社、證券交易經紀商、有向美國上市公司會計監督委員會 (PCAOB))註冊的會計師事務所、符合特定條件的非營利免稅組織和某些非營業的靜止實體等。

此外，某些營運實體也可獲得BOI申報豁免，必須同時滿足一下3項條件，缺一不可：

a) 在美國雇傭員工超過20人

b) 在上一年度的稅表上營收報告超過500萬美元

c) 實體的辦公室營運設置並發生於於美國境內

目前金融犯罪執法局 (簡稱FinCEN）已經在官方網站發布相關解釋，更發布中文版說明來輔導企業進行正確申報，請見以下網址連結 https://www.fincen.gov/boi/small-entity-compliance-guide

註: 金融犯罪執法局（Financial Crimes Enforcement Network，簡稱FinCEN）是美國財政部下轄的一個部門，其任務是負責收集和分析有關可疑金融活動的信息，以打擊美國國內和國際洗錢、恐怖主義融資和其他金融犯罪行為。

《企業透明法》（CTA）對企業的要求

黃佩儀 (Nana Huang) 會計師撰文

重要消息分享！自2024年1月1日起，大量的企業實體將需要遵守《企業透明法》（Corporate Transparency Act, 以下簡稱 “CTA”）的規定。

CTA要求企業實體向 FinCEN (金融犯罪執法局) 電子申報來披露其”實益擁有權信息”（即所謂的Beneficial Ownership Information，以下簡稱“BOI”），其被要求披露的訊息主要是 (1) 實益所有人 (beneficial owners)，以及 (2) 公司申請人 (company applicants)。

美國政府部門預計將有3千2百60萬家企業需要遵守此法案要求，進行必要的電子申報。BOI報告要求的目的是為了幫助美國執法部門打擊洗錢、恐怖主義融資和其他非法活動。不遵守BOI報告要求可能帶來每天500美元的刑事和民事罰款，最高可達10,000美元，並可能面臨最高兩年的牢獄之災。

CTA不是稅法的一部分，而是The Bank Secrecy Act《銀行保密法》的一部分。根據CTA，BOI報告不會主動提交給國稅局IRS，而是提交給財政部下屬的金融犯罪執法局（FinCEN）。另外，金融犯罪執法局（FinCEN）將允許聯邦、州、地方官員，以及某些外國官員，以國家安全、情報和執法相關的授權基礎上，提出 BOI資訊申請，來獲得目標企業的實益擁有權信息(BOI)。在某些情況下，金融機構也將在目標企業的同意下，獲得其實實益擁有權信息。這些金融機構的監管機構在監督金融機構時也將獲得實益擁有權信息。

需要遵守CTA的BOI報告要求的企業實體有哪些？

在美國內外組織成立的實體都可能受CTA報告要求的約束。進一步來說，必須報告的國內公司包括公司 (Corporations)、有限責任公司（LLC）或通過向州政府提交文件而註冊成立的企業實體。而外國公司 (在外國法律下成立) 並向美國任何州的州政府提交文件而在美國註冊經營的公司、LLC也必須遵守CTA報告要求的約束。

有哪些免除報告要求的豁免類別？

共有23個豁免類別。豁免名單中包括上市公司、銀行和信用合作社、證券交易經紀商、有向美國上市公司會計監督委員會 (PCAOB))註冊的會計師事務所、符合特定條件的非營利免稅組織和某些非營業的靜止實體等。

此外，某些營運實體也可獲得BOI申報豁免，必須同時滿足一下3項條件，缺一不可：

a) 在美國雇傭員工超過20人

b) 在上一年度的稅表上營收報告超過500萬美元

c) 實體的辦公室營運設置並發生於於美國境內

目前金融犯罪執法局 (簡稱FinCEN）已經在官方網站發布相關解釋，更發布中文版說明來輔導企業進行正確申報，請見以下網址連結 https://www.fincen.gov/boi/small-entity-compliance-guide

註: 金融犯罪執法局（Financial Crimes Enforcement Network，簡稱FinCEN）是美國財政部下轄的一個部門，其任務是負責收集和分析有關可疑金融活動的信息，以打擊美國國內和國際洗錢、恐怖主義融資和其他金融犯罪行為。

黃佩儀 (Nana Huang) 會計師撰文

首先，先解釋這個新澤西州雇主便利規則的內容，重點在於，雇主每一次發薪資員工時，州的所得稅預扣稅(state income tax withholdings)，應該扣哪一州？這個一聽，就可以直觀地先給個先入為主的印象，那就是，如果是新澤西州雇主發薪資給新澤西州居民的員工，那沒懸念，當然就是扣繳新澤西州雇主的所得稅(NJ income tax withholdings)。接著，變化題來了，如果是州的所得稅預扣稅雇主發薪資給”非”新澤西州居民的員工，這裡假設這位”非”新澤西州居民的員工是紐約州的居民，那新澤西州雇主應該要進行新澤西州的所得稅預扣稅？還是要進行紐約州的所得稅預扣稅？

答案視情況不同，大致有兩種。

第一種情況，也就是這項新澤西州雇主便利規則主要的規範範圍，如果這位”非”新澤西州居民的員工，和雇主達成協議，基於員工自身的便利為出發點，在其紐約州的住家，進行遠端工作，那麼其薪資的收入來源地要判斷為是新澤西州，那麼，本情況的答案為，新澤西州雇主要在每一次發薪資時，進行新澤西州的所得稅預扣稅。從這裡便可以看出新增稅收的關鍵點了，主要瞄準了”非”新澤西州居民的員工的收入，為課稅的基準。

第二種情況，如果這位”非”新澤西州居民的員工，是按照雇主的企業營運需要為出發點，在其紐約州的住家，進行遠端工作，實屬雇主方產生的必要性的在新澤西州之外的地點工作，在那麼其薪資的收入來源地要判斷為是紐約州，那麼，本情況的答案為，新澤西州雇主要在每一次發薪資時，進行紐約州的所得稅預扣稅。但這個情況還需進一步的針對所謂的員工的住家辦公室是否被視為是一個真正的雇主辦公室進行探討，例如，員工在自己的住家遠端工作，必須滿足以下測試中的四項：(1) 住家辦公室是就職的條件；(2) 雇主對員工的住家辦公室位置有真正業務目需要進行；(3) 員工在住家辦公室執行所有的核心工作；(4) 員工的住家辦公室會承擔定期、持續性的會見客戶的功能；(5) 雇主沒有為其員工在自身的正常營業地點(在此例子中為新澤西州的辦公室)提供指定/常規的辦公空間；(6) 雇主為員工的住家辦公空間費用報銷80%或以上。

另外，要特別注意的是，新澤西州的雇主便利規則不適用於在新澤西州工作的賓州居民，因為與該州有相互協議。這項新稅法需回溯到2023年1月1日開始生效。

黃佩儀 (Nana Huang) 會計師撰文, 日期：1/26/2024

The CTA is part of the Bank Secrecy Act, focusing on keeping records and reporting certain financial transactions. Companies must send BOI reports to the Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN), a part of the Treasury Department, not to the IRS.

This overview gives a basic idea of what’s needed for the upcoming reporting requirements. However, it’s general and not a substitute for personalized legal or professional advice. It’s recommended to consult with abip or your legal counsel for specific guidance.

Who Must Adhere to the CTA’s BOI Reporting Requirements?

Both U.S.-based and foreign entities may fall under the purview of the CTA’s reporting obligations. U.S. entities that are required to report include corporations, limited liability companies (LLCs), and other similar entities established through a filing with a state secretary of state or similar authority under state or tribal law.

U.S. entities not formed through such a filing are exempt from CTA reporting.

Foreign entities subject to CTA reporting include corporations, LLCs, and similar entities formed under foreign laws but registered to operate in any state or tribal jurisdiction through a filing with a state secretary of state or similar office.

Are There Exemptions from the Reporting Requirements?

There are 23 specific exemption categories. These exemptions cover entities like publicly traded companies, banks, credit unions, securities brokers/dealers, public accounting firms, tax-exempt organizations, and some inactive entities. It’s important to note that these exemptions are not absolute, as many of these entities are already subject to extensive government regulation and already disclose their BOI to governmental bodies.

Additionally, “large operating entities” are exempt from filing. To qualify for this exemption, a company must:

• Have more than 20 U.S. employees;
• Report over $5 million in gross revenue or sales on the previous year’s tax return;
• Maintain a physical presence in the U.S.

Who is a Beneficial Owner:

A beneficial owner is an individual who either:

• Wields “substantial control” over a company, or
• Possesses or controls at least 25% of the company’s ownership interests

An individual is considered to have substantial control if they have significant influence over major decisions of the company. This includes senior officers, regardless of their ownership stake or official title. The CTA provides detailed definitions of “substantial control” and “ownership interest.”

Filing Deadlines:

The timing for filing varies based on several factors:

• New entities (formed after December 31, 2023) must file within 30 days, with a proposed rule allowing entities created in 2024 to extend this to 90 days.
• Existing entities (formed before January 1, 2024) must file by January 1, 2025.
• Companies with changes in previously reported information or inaccuracies in earlier reports must file within 30 days.

Required Information for Reporting:

Companies are required to report the following: the full name and any trade name of the reporting company, business address, state or tribal jurisdiction of formation, and an IRS taxpayer identification number (TIN). Additionally, information about the beneficial owners and, for new entities, the company applicants is necessary. This includes their name, birthdate, address, a unique identifying number and issuing jurisdiction from an acceptable identification document (like a driver’s license or passport), and an image of the document.

Non-Compliance Risks:

Failing to comply with the BOI reporting requirement can lead to severe penalties, including criminal and civil charges. Penalties can amount to $500 per day, up to $10,000, and a maximum of two years in prison.